九九免费精品,91午夜精品,亚洲欧洲日韩 http://www.tkselect.com Sun, 27 Apr 2025 02:02:17 +0000 zh-CN hourly 1 https://wordpress.org/?v=4.5.16 老板一定要警惕:以個人賬戶收取企業(yè)房屋租金稅務(wù)風險極大 http://www.tkselect.com/?p=10100 Wed, 11 May 2022 02:12:25 +0000 http://www.tkselect.com/?p=10100 在企業(yè)經(jīng)營過程中,不乏出現(xiàn)為規(guī)避稅收或經(jīng)營便利等事由,企業(yè)將應(yīng)收賬款讓股東用個人賬戶進行收取。例如,公司房產(chǎn)出租,租金由股東賬戶收取,該行為看似無害,實則“盲人騎瞎馬,夜半臨深池”,充滿法律風險。

眾所周知,企業(yè)應(yīng)依法經(jīng)營,還需依法納稅。而上述收租方式,首當其沖面臨涉稅風險。通常而言,企業(yè)出租房產(chǎn)需繳納增值稅、城市維護建設(shè)稅、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、企業(yè)所得稅等,具體如下:

1.增值稅企業(yè)出租房屋取得的收入按“現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)”繳納增值稅。一般納稅人適用稅率為9%。小規(guī)模納稅人按5%征收率計算繳納增值稅。一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)備案后,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額;

2.城市維護建設(shè)稅=增值稅×(1%或5%或7%),2019年1月1日起小規(guī)模納稅人減半征收。納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為7%;納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,稅率為1%。免征增值稅的,同時免征城市維護建設(shè)稅。

3.教育費附加=增值稅×3%,2019年1月1日起小規(guī)模納稅人減半征收。免征教育費附加:自2016年2月1日起,按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人,免征教育費附加。

4.地方教育附加,地方教育附加=增值稅×2%,2019年1月1日起小規(guī)模納稅人減半征收。自2016年2月1日起,按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人,免征地方教育附加。

5.房產(chǎn)稅,以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù),稅率為12%。對出租房產(chǎn),租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的,免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

6.城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米稅額:大城市1.5元至30元;中等城市1.2元至24元;小城市0.9元至18元;縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。

7.印花稅企業(yè)稅率為0.1%。稅額不足1元,按1元貼花。

8.企業(yè)所得稅,企業(yè)出租房屋取得的收入需按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。一般企業(yè)所得稅基本稅率25%,繳納企業(yè)所得稅。

所以,在不考慮稅收優(yōu)惠政策的前提下,企業(yè)對外出租房屋所得租金是需繳納一定稅費,以納稅人為一般納稅人,月租金收入10萬元為例,并在不考慮城鎮(zhèn)土地使用稅的情況下,企業(yè)所需繳納主要稅費金額約為4.6萬元。具體計算方式如下:

增值稅=(100000)÷(1+9%)×9%=8256.9元

城市維護增值稅=8256.9×7%=578元

教育費附加=8256.9×3%=247.7元

房產(chǎn)稅=100000×12%=12000元

印花稅=100000×0.01%=100元

企業(yè)所得稅=100000×25%=25000元

而使用個人賬戶收取房屋租金的,肯定不會去開票及報稅,即稅款每月少繳納約4.6萬,全年合計55.2萬元。這個金額相當大,足以讓個別企業(yè)老板鋌而走險,認為稅務(wù)機會很難查處,其可實際獲得巨額利潤。但實際上,該想法不切實際且極其危險。

為何如此說,因為當前反洗錢工作銀行和稅務(wù)機關(guān)已高度合作,部門間信息已實施共享。根據(jù)《金融機構(gòu)大額交易和可疑交易報告管理辦法》第五條規(guī)定:“金融機構(gòu)應(yīng)當報告下列大額交易:(一)當日單筆或者累計交易人民幣5萬元以上(含5萬元)、外幣等值1萬美元以上(含1萬美元)的現(xiàn)金繳存、現(xiàn)金支取、現(xiàn)金結(jié)售匯、現(xiàn)鈔兌換、現(xiàn)金匯款、現(xiàn)金票據(jù)給付及其他形式的現(xiàn)金收支。……”,由此,銀行具有履行大額交易和可疑交易報告義務(wù),對于大額交易(5萬元)需要按規(guī)定向中國反洗錢監(jiān)測分析中心進行報送。此外,稅務(wù)系統(tǒng)的強大,也無需多言。稅務(wù)自身系統(tǒng)如今可通過大數(shù)據(jù)比對進行發(fā)票數(shù)據(jù)、納稅數(shù)據(jù)是否真實的檢查,一旦發(fā)現(xiàn)異常,稅務(wù)系統(tǒng)會進行分析。通俗講,如今不用等人舉報,稅務(wù)局通過電腦系統(tǒng)就可了解企業(yè)是否存在偷稅現(xiàn)象。薇婭、鄧倫等人被查就是鮮活的實例。

同時,針對少繳的稅款,稅務(wù)機會不僅是單純要求企業(yè)補繳而已,同時還可以處以相應(yīng)的罰款及要求支付滯納金。根據(jù)《稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定:“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”第六十三條的規(guī)定:“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。扣繳義務(wù)人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。”因此,一旦被稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)涉事企業(yè)存在利用股東賬戶收取企業(yè)應(yīng)收賬款的情形,企業(yè)和股東都將面臨被認定存在偷稅的情形。對此,偷稅人員不僅要補交上述稅款,還有可能面臨繳納滯納金及高達少繳稅款部分五倍金額的罰款。根據(jù)上述案例計算,單僅偷漏一年的稅款稅務(wù)都可以最高罰至近三百萬元。更何況,以此方式逃漏稅往往不可能是僅一年,三五年是最起碼的。毫不夸張地講,個別企業(yè)可能就因此倒閉。

綜上,股東利用個人賬戶收取公司房屋的租金,并非想象中“美好”,充斥著極大的稅務(wù)風險。另外,實際上還存在其他法律風險,蔡思斌律師將另行撰文解答。

為此,蔡律師建議:在企業(yè)管理過程中,股東應(yīng)盡量避免收取原屬公司的應(yīng)收賬款。對公司而言最好還是采用公賬賬戶進行收款,開具發(fā)票并依法納稅。若基于特殊情形,公司安排股東予以代收,也應(yīng)由公司出具書面授權(quán),并做好相應(yīng)的證據(jù)保留和財稅安排,從而防止不必要的稅收風險。

蔡思斌

2022年4月20日

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